En cada nómina debemos producir retenciones sobre el sueldo de nuestros trabajadores para abonar por ellos el impuesto sobre su salario en la liquidación de IRPF. Este importe lo utiliza el gobierno para financiarse, y a su vez asegurarse de que pagamos parte de lo que nos corresponde mediante este «adelanto».
Estas retenciones mensuales se intentan aproximar a lo que deberías de pagar en su declaración de la renta. Debemos ingresarlas trimestralmente en Hacienda al nombre del trabajador. Más tarde, cuando el trabajador haga su declaración de la renta estas retenciones se comparan con la cantidad final a pagar.
Si hay un margen «saldrá a pagar» o «saldrá a devolver». Es decir, o bien tenemos que pagar más de lo que ya hemos pagado mediante estas retenciones, o hemos pagado de más y nos tienen que devolver parte de lo que hemos aportado.
Este impuesto tiene varios factores que hay que tener en cuenta para su cálculo. Hay que destacar entre ellos el importe de la nómina, el cual es progresivo. Es decir, aumenta el porcentaje de IRPF a ser retenido cuando aumenta la nómina. Este factor agrava la cantidad a pagar mientras otras circunstancias la reducen. Entre estas podemos encontrar, el número de hijos, donativos a ONGs, etc.
Tabla de retenciones IRPF 2023
| Tramos IRPF 2023 | Tipo estatal | Tipo autonómico | Total |
|---|---|---|---|
| Desde 0 a 12.450€ | 9,5% | 9,5% | 19% |
| Desde 12.450€ a 20.200€ | 12% | 12% | 24% |
| Desde 20.200€ a 35.200€ | 15% | 15% | 30% |
| Desde 35.200€ a 60.000€ | 18,5% | 18,5% | 37% |
| Desde 60.000€ a 300.000€ | 22,5% | 22,5% | 45% |
| Más de 300.000€ | 24,5% | 22,5% | 47% |
¿Qué dos tipos de IRPF hay?
- Tipo marginal del IRPF: Para entender este concepto no hay nada mejor que un ejemplo. Supongamos que Antonio gana 30.330€ al año. El porcentaje que se le aplicará a su nómina NO será del 30%, si no que se dividirá en tramos. A los primeros 12.4450€ se les aplicará un porcentaje del 19,00%. La diferencia entre los 12.450€ y los 20.200€, es decir, 7.750€, tendrán un porcentaje del 24,00%. Por último, a los 10.130€ restantes se les aplicará un 30,00%.
- Tipo efectivo del IRPF. Es el porcentaje que realmente pagamos. Procede del cálculo del tipo porcentual ponderado de lo que debemos pagar por cada tramo. Si seguimos con el ejemplo anterior, el tipo efectivo sería la media de los porcentajes empleados.
¿Cómo calcular el IRPF?
Por cada sueldo bruto retendremos mensualmente una cantidad porcentual aplicable según el tramo de salario (bruto anual) en el que se encuentre el trabajador, además de otras complejas variables sobre su situación.
Es decir, durante el año retendremos para la declaración de la renta los porcentajes de IRPF asignados a las nóminas. Aún así, existen 3 elementos a declarar a final de año que cuadrarán el calculo final del IRPF:
- Rendimientos: Pueden ser rendimientos de capital mobiliario o capital inmobiliario, y reflejan los rendimientos del trabajo obtenidos por cuenta ajena o propia en base a estos tipos de capital.
- Ganancias o pérdidas patrimoniales: Reflejan sobre todo variaciones en la composición del patrimonio.
- Imputaciones de renta: Representan las rentas que se deberían de haber obtenido en forma monetaria y no lo han hecho.
Al sueldo bruto le corresponderá ser sustraído el IRPF resultante de los cálculos anteriores. También debemos tener en cuenta la Seguridad Social a cargo del empleado. La cantidad sustraída será la que transfiramos a nuestro trabajador en concepto de nómina neteada. Lo que hayamos sustraído será las retenciones que después nos pedirá Hacienda.
¿Qué es la base sujeta a retención del IRPF?
La base sujeta a retención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es el importe de los ingresos que una persona tiene que considerar para calcular el impuesto que debe retener y pagar. Básicamente hablando claro, es la suma total de tus ingresos anuales.
¿Cómo se calcula la base del IRPF en una nómina?
Para calcular la base sujeta a retención del IRPF, se deben restar las deducciones y exenciones permitidas por la ley, tales como las cotizaciones a la seguridad social, los gastos de desplazamiento y los gastos de formación.
Una vez calculada la base sujeta a retención, se aplica una tasa sobre esa base, que varía según el importe de los ingresos y el estado civil del trabajador. La tasa se aplica mensualmente y el importe de la retención se descuenta directamente de la nómina del trabajador.
Por otro lado, es muy recomendable delegar esta compleja tarea en una asesoría online. Sobre todo si no disponemos de los conocimientos necesarios ni del tiempo requerido. Esto se debe a la importancia de su correcta realización y su grado de dificultad.
Por el contrario, si quieres calcular alguna retención puntualmente o te interesa saber cómo funciona lo primero que tienes que saber es qué tipo impositivo debes aplicar según el tipo de contrario. El siguiente paso es saber cuánto debes retener por mes según el sueldo anual bruto. Debemos aplicar los porcentajes por tramos. La cantidad mensual a retener debe partir de la suma de todos los tramos.